← Înapoi la glosar
Categorie: Financiar · Acronim: D390
Declarația 390 (D390 – recapitulativă)
Răspuns rapid: Declarația recapitulativă lunară privind livrările, achizițiile și prestările intracomunitare între persoane înregistrate în scopuri de TVA în UE, depusă prin SPV la ANAF.
Concluzii cheie
- Cod operațiune: L (livrări intracomunitare de bunuri), A (achiziții), P (prestări servicii), S (servicii primite), T (triunghiulare)
- Codul de TVA al partenerului din statul membru (prefix de țară + număr, ex. DE, FR, IT)
- Baza impozabilă pe fiecare partener și tip de operațiune
Ce este declarația 390
Declarația 390 (D390) este declarația recapitulativă privind livrările intracomunitare de bunuri, achizițiile intracomunitare, prestările și achizițiile intracomunitare de servicii și livrările în cadrul operațiunilor triunghiulare. Se depune lunar, până pe data de 25 a lunii următoare, prin SPV, doar în lunile în care au existat operațiuni intracomunitare. Rolul ei: permite autorităților fiscale din UE să facă cross-check prin sistemul VIES (VAT Information Exchange System).
Cine depune D390
Orice persoană înregistrată în scopuri de TVA care efectuează operațiuni intracomunitare cu parteneri care au un cod valid de TVA în alt stat membru UE. Dacă într-o lună nu ai nicio tranzacție intracomunitară, nu depui D390 pentru luna respectivă (spre deosebire de D300, care se depune și pe zero).
Ce conține D390
Cod operațiune: L (livrări intracomunitare de bunuri), A (achiziții), P (prestări servicii), S (servicii primite), T (triunghiulare)
Codul de TVA al partenerului din statul membru (prefix de țară + număr, ex. DE, FR, IT)
Baza impozabilă pe fiecare partener și tip de operațiune
Relația cu VIES și cu D300 / D394
Valorile din D390 trebuie să corespundă cu rândurile de operațiuni intracomunitare din D300 (decontul de TVA) și nu se suprapun cu D394 (care e strict pentru tranzacții pe teritoriul național). Codul de TVA al fiecărui partener trebuie să fie valid în VIES la data operațiunii — un cod invalid duce la respingerea deducerii și la solicitări de clarificări.
Greșeli frecvente
1. „Am folosit un cod de TVA neactualizat” — partenerul și-a pierdut/schimbat codul, iar validarea VIES eșuează. Trebuie verificat codul înainte de fiecare factură intracomunitară.
2. „Am inclus tranzacții B2C în D390” — D390 e doar B2B, între plătitori de TVA. Vânzările către consumatori finali (OSS/IOSS) nu intră aici.
3. „Am uitat operațiunile triunghiulare” — codul T are reguli speciale și e des omis.
Cum ajută Azuvio
Azuvio nu este software de contabilitate și nu generează D390 — declarația rămâne în programul contabil (Saga, WinMentor, SmartBill, Oblio) sau în ERP-ul tău. Ce face Azuvio, ca strat operațional conectat la conta și la ERP: validează codul de TVA al partenerului în VIES la momentul comenzii, marchează corect operațiunile intracomunitare (L/A/P/S/T) și livrează în softul contabil facturi cu partenerii deja verificați. Astfel, când contabilul rulează D390, nu mai «curăță» coduri VIES invalide și nu mai reface declarația.
Întrebări frecvente
- Ce este declarația 390?
- Declarația 390 (D390) este declarația recapitulativă lunară a operațiunilor intracomunitare (livrări, achiziții și prestări de servicii) între persoane înregistrate în scopuri de TVA din state membre UE. Se depune prin SPV și alimentează sistemul VIES pentru cross-check între țări.
- Cine depune declaratia 390?
- Orice persoană înregistrată în scopuri de TVA care a efectuat operațiuni intracomunitare B2B în luna respectivă. Dacă nu ai avut tranzacții intracomunitare, nu depui D390 pe luna aceea.
- Ce se declară în declaratia 390?
- Se declară, pe fiecare partener UE și tip de operațiune (cod L/A/P/S/T), codul de TVA al partenerului și baza impozabilă. Nu se declară TVA-ul propriu-zis (taxarea inversă se aplică).
- Care este termenul de depunere pentru D390?
- Ziua de 25 a lunii următoare, dar numai pentru lunile în care au existat operațiuni intracomunitare. Nedepunerea la termen atrage amendă contravențională.
- Care e diferența dintre D390 și D394?
- D390 acoperă tranzacțiile intracomunitare (cu parteneri din alte state UE, verificate în VIES). D394 acoperă tranzacțiile pe teritoriul național între plătitori de TVA din România. Sunt declarații distincte, nu se suprapun.
- Azuvio generează D390?
- Nu. Azuvio nu este soft de contabilitate. D390 rămâne în programul contabil sau în ERP. Azuvio se leagă la acestea și validează codurile de TVA în VIES la sursă, ca datele care ajung în declarație să fie corecte din prima.
Unde se potrivește Azuvio
Termeni înrudiți
- Declarația 394 (D394) — Declarație informativă recapitulativă privind livrările/achizițiile pe teritoriul național, depusă lunar de plătitorii de TVA către ANAF.
- Decontul de TVA (Declarația 300) — Declarația lunară/trimestrială prin care plătitorul de TVA raportează către ANAF TVA-ul colectat, deductibil și soldul de plată sau de recuperat.
- SPV (Spațiul Privat Virtual ANAF) — Portalul oficial ANAF prin care contribuabilii depun declarații, primesc notificări și transmit e-Factura, e-Transport, SAF-T D406.
- e-Factura (RO_CIUS) — Factura electronică în format XML UBL 2.1, obligatorie B2B și B2G în România prin Spațiul Privat Virtual ANAF.
Actualizat: